Все знают, что ставка по «УСН доходы» в большинстве своем равен 6%. Но какую именно сумму нужно умножать на 0,06 для расчёта уплаты налога?
Налоговая база, в большинстве случаев, возникает в момент поступления денег на счет компании, либо в кассу. В более редких случаях налоговая база возникает в момент оплаты товара, услуг векселями или в момент проведения взаимозачета.
Еще несколько слов о дате поступления денег на расчётный счет. Часто бывает, что платежку отправили в один день, а поставщик получил эти деньги только на следующий день. По этому вопросу сложилась интересная судебная практика. Судебный спор заключался в следующем: клиент произвел оплату 31.12.2015, а поставщик получил эти деньги только в следующем году, соответственно в 2015 году налоговой базы по конкретно этой сделке не возникло. Позиция ФНС было в том, что налогоплательщик должен был включить сумму в базу по налогу, на основании этого компании доначислили УСН. Суд, ссылаясь на нормы статьи 346.17 НК РФ, вынесли решение о том, что на УСН компания применяет кассовый метод, а значит, что момент получения денег на расчётный счет уже в 2016 году является моментов возникновением налоговой базы. До этого компания не имела возможности распоряжаться деньгами. Претензии налоговиков были отклонены (Постановление АС по Уральскому Округу от 04.10.2017 № Ф09-5536/17.
